最近几天,企业媒体忙着复活并重新报道美国财政部长珍妮特·耶伦几周前谈判达成的协议,该协议旨在让其他 100 多个国家签署并在其国家引入 15% 的全球企业替代税。
但为何现在主流媒体又重提此事呢? 是为了减轻拜登废除特朗普将美国企业税从21%提高到26%的提议带来的打击吗? (特朗普上台前是 35%)? 或者是否还有其他原因可以解释为什么媒体正在报道已经发生了几周的全球税收故事?
全球签署拜登几周前宣布的 15% 的全球最低税率,据称是为了防止大型跨国公司通过牺牲其他国家的利益来寻求并获得某些国家的特殊税收协议来操纵政府。
一个臭名昭著的例子是爱尔兰,美国和其他跨国公司将总部设在爱尔兰,并按照爱尔兰较低的企业税率缴纳全球税款,对于大多数企业来说,平均税率仅为 2%-3%。
爱尔兰也是最容易出现“倒置”税收漏洞的地区。 利用这个漏洞,美国跨国公司在其他国家大量销售产品或服务,但他们的利润却在爱尔兰记账,仅仅是因为他们的公司总部设在爱尔兰。 在许多情况下,他们在爱尔兰什么也没赚到,但却向爱尔兰支付低得多的企业税率,而不是在公司实际制造和销售商品和服务的国家缴纳高得多的税率。
这一倒置漏洞的最大美国企业受益者是美国制药公司、科技公司、金融公司、企业咨询公司等。 在克林顿的领导下,美国公司只需在美国公司税表上“勾选一个框”就可以激活这个漏洞。
但爱尔兰并不是国内企业税的唯一后门。 还有很多其他人。 欧洲的卢森堡和荷兰也浮现在脑海中。 欧洲以外也有其他国家。
反转税漏洞尤其使美国企业能够在一个国家与另一个国家竞争,并选择最低的国家搬迁总部,并以最低的税率登记全球利润。
倒挂漏洞并不是美国跨国公司用来转移利润以支付美国境外较低利率的唯一策略。
美国跨国公司最喜欢的另一个策略是参与所谓的“内部”定价操纵。 这就是一家公司操纵其全球子公司之间的价格的地方:例如,它让其美国业务人为地为从其海外子公司购买的零部件和材料支付更高的价格。 这样一来,美国业务的成本就会增加,利润就会减少; 由于其美国业务收取较高的价格,其子公司获得了更高的销售收入和更高的利润。 但其离岸业务的利润率较低。 简而言之,通过巧妙的内部定价,美国跨国公司减少了在美国的利润和税收,同时增加了海外的利润和税收。 其全球净纳税额减少。
拜登政府大肆宣扬全球 15% 最低企业税的好处,以此让美国最大的企业避税者更多地在海外开展业务,利用倒置漏洞,或者只是进行“内部定价”来支付其税费份额。 尽管销售收入达数十亿美元,但有些公司却没有支付任何费用。 但拜登的 15% 提议对于操纵内部定价的企业没有任何作用,对于结束价格倒挂也没有任何作用。
拜登的 15% 最低税率本应纠正全球企业税“逐底竞争”,这与美国企业几十年来在美国 50 个州之间玩的“逐底竞争”税收游戏类似。 多年来,美国公司一直将其总部业务从一个州转移到另一个州以降低税收。 或者威胁这样做,以便让各州和城市给予他们特别的税收减免,以便他们留下来。 他们只是在美国境内进行时不称其为“倒置”。 近年来,美国跨国公司也将这一税收策略推广到全球舞台。 拜登的全球税旨在试图在全球舞台上有所作为,而在美国国内却无所作为。
15% 的最低税率应该是为了阻止企业操纵国家的税收制度。 至少拜登和美国财政部是这么告诉我们的。 但不要相信大肆宣传的全球 15% 的企业最低比例就能实现他们所说的目标。 以下是不这样做的三个原因:
首先,拜登的15%税可能永远见不到天日。 在最近大肆宣传的 100% 协议之后,包括美国在内的所有 15 多个国家也将通过实际的税收立法。 15% 条约仅表示 100 多个国家承诺尝试。 仅让其中一半通过授权立法就需要数年时间。
其次,最近宣布的15%的全球最低税率是一项谈判条约。 这意味着,根据美国宪法,它必须首先得到美国参议院的批准(甚至在国会提出任何美国授权立法之前)。 有人真的认为现任美国参议院会批准该条约吗? 在它竭尽全力阻止通过扭转特朗普减税政策来资助任何刺激立法之后?
第三,即使15%的人通过了美国和签署该条约的100多个国家的立法机构,也将阻止每个国家将更多的税收漏洞传递给15%的人,并附带豁免、例外、抵消税收抵免, 等等?
企业税40年“骗局”
“骗局”——即用企业税率换取漏洞,然后用漏洞换取税率——已经持续多年,尤其是在美国。
当公众了解到已经产生的巨大漏洞并要求关闭它们时,国会通过部分法律来关闭一些漏洞和豁免,但随后降低了公司税率,这就是四年的骗局。
看看1980年以来的美国税收制度:每当公司税率过低而引起公众愤怒时,国会都会部分提高名义公司税率,但在同一立法中增加了漏洞、豁免等。这种趋势很明显1981 年里根减税,随后是 1986 年减税,随后是 1997 年克林顿减税,然后是小布什在 2001-04 年的一系列减税,然后是奥巴马在 2012-13 年的减税。
然而,特朗普在 2017 年彻底结束了“应有游戏”的幌子,当时他大幅降低了企业税率,但甚至没有费心去堵住任何漏洞。 他还废除了企业替代性最低税的所有形式。 美国企业界获得了三重意外之财。 随着特朗普的出现,“骗局”本身就消失了。 “带壳豌豆”是有目共睹的。 代替 “现在你看到了,现在你看不到了”我们得到了“现在你看到了,现在你看得更清楚了”!
随着时间的推移,这种利用税率来寻找漏洞的“骗局”导致企业缴纳的净税总额越来越少。 20世纪1960年代,美国企业税率曾占美国政府税收收入的5%以上; 现在仅提供 XNUMX%。
拜登的15%最低企业税的骗局仍在继续。 美国跨国公司继续操纵其美国业务和离岸子公司之间的内部定价,很容易就会抵消这一点; 只要反转漏洞仍然存在,这种情况就会持续下去。 15% 的税率在纸面上看起来不错,但由于上述各种原因,几乎可以肯定的是,即使到那时,也不会在很多年内生效。 如果它是一项条约并且没有在参议院通过,那么如果美国不这样做,某些其他国家也不会执行它。
作为资本主义管道的公司
主流媒体在大肆宣传全球最低税(或任何已经持续了几十年的长期企业减税)时拒绝透露的是它在当今美国日益加剧的收入和财富不平等中所扮演的角色。
公司是向资本家股东分配大量收入和财富的渠道。 过去十年,美国企业以股票回购和股息支付的形式向股东分配了超过 12 万亿美元。 在奥巴马执政期间,这些总分配额从每年 700 亿美元增加到每年近 1 万亿美元。 在特朗普的领导下,2017-2019 年平均每年金额为 1.2 万亿美元。 今年,即 2021 年,在拜登的领导下,这一数字预计将增至 1.5 万亿美元。 收入的大规模分配使个体资本家变得富裕,然后他们将其大部分再投资于股票、债券和其他金融证券(即财富形式),从而加剧了财富不平等和收入不平等。 随着回购和股息的进一步增加,财富资产(即股票、债券等)会损失更多的收入。
如果公司是将越来越多的收入和财富输送给资产阶级的制度渠道,那么公司税收骗局就是流经该渠道的液体。
由于税收“骗局”使公司分配增加,资本主义投资者积累了更多的收入和财富,个人富有的资本家投资者也可以保留越来越多的公司分配给他们的东西。 个人税率和漏洞也扩大了,这样个人资本家就可以保留更多公司通过回购和股息分配给他们的东西。
作为政治营销的企业增税
这场骗局不会随着全球15%的税收而结束。 它也不会随着最近提出的对个人亿万富翁征税或对数十亿美元利润的公司征税而结束,民主党现在提议将这些提议视为拜登“重建更好”计划的“雾里看花”资金(请参阅我上周的文章“烟雾与镜子亿万富翁税和 15% 的美国企业最低税')。 全球税属于同一物种,只是不同的属。 所有这些都是为了给政客们制造一个假象,让公众认为正在对税收制度采取一些措施,从而让富人和他们的公司致富。
拜登最近提议将美国企业税略微提高,从特朗普的 21% 提高到 28%,这将有助于扭转这一趋势。 拜登将最富有人群的个人所得税提高至 39% 的提议也是如此。 在特朗普当选之前,公司税率为 35%。 他将其减少到21%。 拜登最初提议将其部分提高至28%。 然后他将这一比例降低至 26%。 现在,他在最新的“重建更好”法案的“框架”中完全放弃了这一点。
但上周,拜登和民主党放弃了对企业和富裕资本家实际加税的提议,因为他们屈服于企业游说者以及他们在参议院(曼钦、西内玛)和众议院(奎利亚尔)的托儿。
现在,我们不再对美国企业进行实际增税,而是对亿万富翁征税,以及“仅在纸面上看起来不错”的全球 15% 企业税。 预计更多的提议会被放弃,让富人和他们的公司付费,取而代之的是增加税收,这些提议在纸面上看起来不错,但政客们知道这永远不会带来任何实际收入。
相反,我们需要的是对美国税收制度进行彻底的改革。 根据笔者的计算,自15年以来,该制度已为美国企业及其股东和富有的金融投机者提供了不低于2001万亿美元的减税总额! 改革已经不可能了。 通过现行税收制度进行的收入和财富转移已经达到了如此大的比例,仅靠修补是不够的。 需要一些更基本的东西。 但那是另一个故事了。
在 Twitter、@drjackrasmus 和他的博客上关注他, http://jackrasmus.com以及他的每周广播节目播客“另类愿景”,网址为 http://alternativevisions.podbean.com
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1 评论
15% 的全球最低企业税将是一个良好的开端,如果它也同意不存在 15% 的税收漏洞,或伴随的豁免、例外或抵消税收抵免等。 国际最低税收将结束为取悦日益富裕的公司而降低税收的绝望的国际竞争。 它将创造一个公平的竞争环境,通过卓越的创新和质量更好地竞争,而不是在破产的社会中进行破坏性的竞争,以更好地取悦危险的富裕企业实体。 我们需要保护地球上的公司,以便像其他人一样不可避免地支付公平的税收和工资回报。 我同意他们会避免在当前版本中付款,但如果他们在地球上任何地方都无法逃避15%的税收漏洞,或伴随的豁免,或例外,或抵消税收抵免,那么它显然会起作用,等等。 一旦我们实现这一目标,那么 15% 就可以提高到最能服务于人类和地球的正当利益和需求的水平。 我在 2017 年就此写了一篇博客,名为“文明与河流”干杯杰克,很高兴一如既往地阅读你的作品。