Daugiau nei tris dešimtmečius tai, kas gali būti vadinama Didžiuoju Amerikos mokesčių pokyčiu, įgauna pagreitį. Turtingi investuotojų namų ūkiai, kurių metinės pajamos atitinkamai viršija 5 ir 20 mln. USD, moka vis mažiau mokesčių, palyginti su spartėjančiu jų pajamų augimu, o daugiau nei 100 mln. JAV namų ūkių, gaunančių atlyginimą, nuolat auga mokesčiai. našta prie federalinės, švvalgė, ir vietos lygiu.
Iš 1 lentelės matyti, kad ilgalaikis visų federalinių pajamų, gautų iš įmonių pelno mokesčio, dalies mažėjimas, taip pat trumpesnio laikotarpio staigus pelno mokesčio pajamų sumažėjimas, 2009–2012 m. įvykusiu vadinamuoju atsigavimo po 2007–09 m. nuosmukio laikotarpiu. Be to, vidutinis metinis korp8.2 procento mokesčių tarifas per pastaruosius ketverius metus, 2009–2012 m., buvo taikomas, nes įmonių pelnas išaugo iki istorinio rekordinio lygio. Pelnas šiandien, 2013 m., viršija net rekordinius lygius, pasiektus 2007 m. būsto finansų burbulo viršūnėje prieš 2008 m.
2 lentelėje matyti, kad įmonių pelnas per pirmuosius septynerius George'o W. Busho režimo metus išaugo daugiau nei dvigubai. Šis pelnas nukentėjo per 2008–09 m. nuosmukį, bet atsigavolėtai – viršija ankstesnes 2007 m. aukštumas iki 2010 m., praėjus tik metams po 2009 m. nuosmukio pabaigos. Tačiau nepaisant spartaus pelno atsigavimo, pelno mokesčio įplaukos, kaip visų pajamų dalis, išliko netoli nuosmukio žemumo. Paprastai pelno mokesčio pajamos turėtų didėti, nes įmonių pelnas spartėja. Tačiau to neįvyko nuo 2009 m. JAV pelno mokesčio įplaukos sumažėjo nepaisant rekordinio įmonių pelno padidėjimo nuo 2009 m. Dėl to nuo 2009 m. JAV įmonių pelnas atskaičius mokesčius išaugo dar smarkiau, o tai spartėjo. Obamos administracijos laikais taip pat greitai, kaip ir George'o W. Busho administracijos laikais. Taigi 2008–09 m. nuosmukis buvo tik mirksnis spartėjančiam įmonių pelno augimui JAV.
Įmonių pelno grafikas rodo rekordinį įmonių pelno po mokesčių padidėjimą nuo l.valgė 1980 m. Toks padidėjimas atsirado dėl didelio efektyvaus (ty faktiškai sumokėtų mokesčių) pelno mokesčio tarifo sumažėjimo nuo devintojo dešimtmečio, priešingai nei oficialus 1980 procentų pelno mokesčio tarifas, kuris beveik nepasikeitė daugiau nei du dešimtmečius.
3 lentelė rodo, kad spartėjantis įmonių pelno atskaičius mokesčius augimas dažniausiai įvyko nuo 1986 m., kai buvo atliktas paskutinis esminis mokesčių kodekso pertvarkymas, ypač nuo 1990 m.
Maždaug trečdalis oficialaus mokesčio tarifo per pastaruosius ketverius metus, staigus efektyvaus pelno mokesčio tarifo nuosmukis yra daugelio pelno mokesčio tarifų pasikeitimų nuo devintojo dešimtmečio vidurio rezultatas. Trumpas jų sąrašas apima:
Pokyčiai 1995–96 m., leidžiantys tarptautinėms korporacijoms beveik nemokėti mokesčių JAV, mln.pernešti ofšorinį pelną tarp įmonių dukterinių įmonių ir į įvairias šalis, kuriose taikomi mažesni mokesčiai
Nusidėvėjimo nurašymo pagreitis naujai įrangai, kuri labai išsiplėtė po 2001 m.ir vėl po 2008 m.:
· Pakeitimai, leidžiantys tam tikroms pramonės šakoms ir įmonėms apmokestinti pelną kaip asmenines pajamas pagal kapitalo prieaugio normą arba kaip perkeltas palūkanas
· Pakeitimai, leidžiantys plačiai taikyti atidėtųjų mokesčių susitarimus (DTA) ir iki penkerių metų pelno mokesčių vidurkį susigrąžinti sumokėtus arba būsimus mokesčius
· Taisyklės, leidžiančios korporacijoms atskaityti palūkanų mokėjimus
· Taisyklės, leidžiančios įmonėms tapti nekilnojamojo turto patikos fondais ir nemokėti mokesčių
· Daugybė konkrečiai pramonės šakai taikomų taisyklių, dėl kurių taikomos specialios mokesčių lengvatos ir kreditai
Be to, rekordiškai mažus 12 proc., kuriuos šiandien korporacijos sumoka JAV federalinei vyriausybei, tik 4.2 proc. daugiau sumokama valstijų ir vietinių pelno mokesčių ir užsienio vyriausybės.ernment mokesčiai kartu. Tai sudaro tik apie 16 procentų visų mokesčių, kuriuos visame pasaulyje sumoka korporacijos.
4.2 procento reiškia, kad JAV korporacijos gauna dar dosnesnę pertrauką iš JAV valstijų, kurių pelno mokesčio tarifai svyruoja nuo 5 iki 10 procentų. Tačiau korporacijos efektyviai moka tik apie 2 proc. Taip pat ir pelno užsienio mokesčių mokėjimo scenarijui. Oficialios kitų išsivysčiusių šalių pelno mokesčių tarifai svyruoja nuo 15 procentų (Kanada) žemiausiose ir 34 procentų (Prancūzijoje) aukščiausiose šalyse. Tačiau JAV tarptautinės korporacijos vidutiniškai moka tik dar apie 2–3 procentus.
Tai reiškia, kad ne tik efektyvūs pelno mokesčio tarifai ir mokesčių mokėjimai mažėjo ilgą laiką, bet pastaruoju metu ir trumpuoju laikotarpiu. Dar vienas būdas įvertinti mažėjantį pelno mokestį – žiūrėti į pelno mokesčių dalį kaip procentą JAV įmonių pelno. 1960-aisiais pelno mokesčiai, kaip įmonių pelno dalis, vidutiniškai sudarė apie 40 procentų, svyravo nuo 25 iki 50 procentų. Pavyzdžiui, 1987 m. „Microsoft Corporation“ sumokėjo mokesčius, lygius 33 procentams tais metais gauto pelno; 2010 metais mokėjo tik 10 proc. 1987–2007 m. korporacijos vidutiniškai mokėjo mokesčius, ekv25.6 procento jų pelno; nuo 2008 m., vidutiniškai mažiau nei perpus mažiau.
Nuo praėjusio amžiaus aštuntojo dešimtmečio pabaigos JAV įmonių mokesčiai, mokami kaip bendrojo vidaus produkto dalis, sumažėjo perpus. Taigi, pelno mokesčiai taip pat yra nacionalinių pajamų dalis, net jei įmonių pelnas, kaip nacionalinių pajamų dalis, padvigubėjo – nuo 1970 procentų 7 m. iki 1980 procentų šiandien.
Pelno mokesčio sumažėjimas reiškė ne tik didelį įmonių pajamų atskaičius mokesčius padidėjimą, bet ir daugiau pajamų perėjimą iš korporacijos į turtingus individualius investuotojus (kartais vadinamus didelės ir labai didelės grynosios vertės asmenimis arba HNWI). ). Atvirkščiai, mažėjant įmonių pajamų mokesčiui, kiti mokesčiai, ypač darbo užmokesčio fondo mokesčiai federaliniu lygiu ir pardavimo mokesčių formos bei kiti regresiniai mokesčiai valstijos ir vietos lygiu, buvo padidinti siekiant kompensuoti valdžios praradimo skirtumą. pelno mokesčio pajamų.
Pelno mokesčio mažėjimas savo ruožtu labai prisidėjo prie šiuolaikinės pajamų nelygybės didėjimo JAV tendencijos, nes sumažėjęs pelno mokestis lėmė didesnį Amerikos įmonių pelną ir, savo ruožtu, didesnį kapitalo prieaugį. , dividendai ir turtingųjų kapitalo pajamos – dėl to atitinkamai padidėjo bendra vidutinės ir darbininkų klasės namų ūkių mokesčių našta ir dėl to sumažėjo jų disponuojamos pajamos.
Kartu su įmonių pelno mokesčio mažėjimu ir atitinkamu įmonių pajamų padidėjimu tos didėjančios pajamos buvo nukreiptos į pasaulinių finansų rinkų spekuliacijas, besivystančių rinkų ofšorines investicijas, dešimtis šaliai palankių mokesčių prieglaudų, įmonių dukterines įmones užsienyje, kur pajamos. yra nukreipiamas siekiant išvengti JAV mokesčių mokėjimo ir į rekordinį JAV akcijų supirkimą bei dividendų išmokėjimą akcininkams. Likusi įmonės pajamų dalis, kuri nėra nukreipiama, neapsaugota, neišvengiama ar nukreipiama, yra laikoma įmonių balansuose kaip sukaupti pinigai.
$ 10 trilijonas JAV įmonių grynųjų pinigų kaupimas
Pavyzdžiui, šiandien JAV tarptautinės korporacijos nukreipė daugiau nei 2 trilijonus dolerių savo antrinėms įmonėms ofšorinėse įmonėse, kad išvengtų JAV pelno mokesčio, rašoma įvairiuose verslo spaudos pranešimuose.
Be 2 trilijonų dolerių, kuriuos JAV tarptautinės korporacijos dabar nukreipė į ofšorinę ribą, sumokėjus federalinius mokesčius, dar 1 trilijonas dolerių dabar laiko grynaisiais 1,000 2013 didžiausių nefinansinių įmonių, įsikūrusių JAV 61 m. viduryje, ty 5 padidėjimą. procentų per pastaruosius 10.6 metus, rodo REL Consulting Group atliktas tyrimas. Finansų kompanijų indėliai JAV bankuose šiuo metu siekia rekordinę 2008 trilijono dolerių sumą, o negrąžintų bankų paskolų likutis mažėja nuo 7.58 m. ir dabar yra rekordiškai žemas – 3 trilijonų dolerių, todėl JAV bankai turi beveik XNUMX trilijonus dolerių prie Wall Street Journal ". Šie rekordiniai lygiai atskaičius mokesčius egzistuoja nepaisant to, kad įmonių akcijų supirkimas nuo 2009 m. viršijo 1 trilijono dolerių ribą 2012 m., remiantis Rosenblatt Securities apklausa, ir prognozuojama, kad 400 m. didės dar sparčiau – 500–2013 mlrd. ir nepaisant įmonių dividendų išmokėjimo 282 mlrd. USD 2012 m., 300 m. prognozuojama, kad jie viršys 2013 mlrd.
Tai yra maždaug 8.5 trilijono USD JAV korporacijų išpirkimų, išmokėjimų ir sukauptų grynųjų pinigų nuo 2009 m., kai per pastaruosius ketverius metus ekonomika atsigauna mažiau, ty supirkimai ir išmokėjimai iš esmės tapo įmanomi dėl mažėjančio įmonių apmokestinimo. Tai įmonės pajamos ir grynieji pinigai, kurie buvo nukreipti, kaupti ar kitaip neįsipareigoti JAV realioms investicijoms ir todėl neprisideda prie darbo vietų, pajamų kūrimo ir vartojimo JAV.
Be to, ši 8.5 trilijono dolerių bendra įmonių suma neatspindi papildomų dolerių, kuriuos JAV korporacijos išleido užsienyje. Apskaičiuota, kad visos JAV įmonių tiesioginės užsienio investicijos 4.4 m. sudaro 2012 trilijonus USD, palyginti su 3 trilijonais USD 2007 m. ir nuo 1.3 trilijonų USD 2000 m. Tai dar maždaug 1.4 trilijono USD įmonių pajamos, gautos ofšorinėse šalyse nuo 2009 m. recesijos pabaigos.
Šios beveik 10 trilijonų JAV dolerių įmonių pajamos, nukreiptos į ofšorinę veiklą, paskirstytos išpirkimams ir dividendams, ir kitaip vis dar kaupiamos kaip grynieji pinigai, neapima papildomų trilijonų dolerių, kuriuos jie taip pat nukreipė ir nukreipė į ofšorines mokesčių prieglaudas – nuo Kaimanų salų iki Šveicarijos. į Vanuatu į Ramiojo vandenyno regioną, kad išvengtų mokesčių, ty į tai, ką IRS nurodo kaip 27 pasaulines jurisdikcijas. Kai kurie skaičiavimai, kad šis slėpimas, vengimas ir sukčiavimas gyventojų pajamų mokesčiu visame pasaulyje siekia 11 trilijonų USD, iš kurių JAV turtingi individualūs investuotojai sudaro mažiausiai trečdalį ar daugiau, apie 4 trilijonus USD. Į apskaičiuotas 10 trilijonų dolerių įmonių pajamas taip pat neįeina daugybė būdų, kuriais turtingiems JAV namų ūkiams ir investuotojams leidžiama išvengti arba, nesąžiningomis priemonėmis, kitaip sumažinti savo mokestinius įsipareigojimus JAV. Tačiau visa tai priklauso nuo gyventojų pajamų mokesčio. ne įmonių pajamų mokestis – taigi atskira tendencija bendrame Didžiojo Amerikos mokesčių pokyčio viduje.
Įmonių valstybės pajamų mokesčio lenktynės iki dugno
Už pelno mokesčio, kaip visų pajamų dalies, mažėjimo slypi didėjantis pelno mokesčio lengvatų, kreditų, mokėjimų atidėjimo ir įvairių kitų spragų gausėjimas. Tai paaiškina, kodėl efektyvus pelno mokesčio tarifas nuolat mažėjo, o oficialus – ne. Ši efektyvios normos mažėjimo tendencija pastebima valstijos ir JAV federaliniu lygiu. Kaip minėta anksčiau, nors oficialūs valstybiniai pelno mokesčio tarifai svyruoja nuo 5 iki 10 procentų, valstybės iš viso vidutiniškai sumoka tik apie 2 procentus pelno mokesčio. Dalis to priežasčių yra ta, kad visos JAV valstijos lenktyniauja iki apačios, siekdamos suteikti vis daugiau pelno mokesčio spragų ir išimčių, siekdamos privilioti kitų valstijų korporacijas į savo valstiją.
Neseniai New York Times " apklausa parodė, kad valstybės ne tik mažina savo pelno mokesčio tarifą, kad priviliotų įmonių būstinę ir veiklą, bet ir skiria korporacijoms grynųjų pinigų, nemokamą naudojimąsi viešaisiais pastatais, atleidžiama nuo nekilnojamojo turto mokesčių ir įvairius kitus apdovanojimus, desperatiškai bandydamos sukurti darbo vietas savo valstijose. iš kitų valstybių. The New York Times " Straipsnyje buvo apskaičiuota, kad valstybės pelno mokesčio pajamos per metus siekia apie 80 mlrd. Daugeliu atvejų korporacijos pasinaudoja apdovanojimais ir sukuria keletą darbo vietų arba nutraukia veiklą.
Vidutinis 80 milijardų dolerių per metus nuo 2009 m. sudaro daugiau nei 300 milijardų dolerių sumažintų valstybės pelno mokesčio pajamų. Taip atsitiko nepaisant to, kad 50–581 m. visų 2008 valstijų bendras biudžeto deficitas siekė 2012 mlrd. Tam tikra prasme daugiau nei pusę valstybės biudžeto deficito per pastaruosius ketverius metus gali lemti pelno mokesčio lengvatos. Tačiau vietoj to, kad būtų siekiama atkurti pelno apmokestinimą, dauguma valstijų siekė sumažinti valstybės darbuotojų pensijas, pašalpas ir atlyginimus kaip savo biudžeto deficito sprendimą. Tarp baisiausių valstijų, mažinančių pelno mokesčio pajamas, yra Teksasas, kuris suteikia 18 mlrd. per metus tokiomis nuolaidomis. Oklahoma ir Vakarų Virdžinija suteikė pelno mokesčio lengvatų, lygių trečdaliui jų metinio valstybės biudžeto.
Pramonės ir korporacijos, kurios yra pagrindinės naudos iš šios lenktynės dėl valstybinio pelno apmokestinimo žemiausiosios tendencijos, yra naftos ir dujų bendrovės, kino ir pramogų įmonės, technologijų įmonės ir automobilių įmonės – pastarosios buvo šios tendencijos pradininkės devintajame dešimtmetyje. Nuo 1980 m. automobilių įmonės gavo 1985 milijardo dolerių valstybės pelno mokesčio lengvatų, net jei JAV buvo uždarytos 13.9 automobilių gamyklos.
Valstybės pajamų apmokestinimo mažėjimo tendencija ir toliau spartėja. Nemažai valstybių turi ir siūlo visiškai panaikinti įmonių pajamų apmokestinimą. Pastaruoju metu Luiziana, Kanzasas ir Nebraska. Tarpvalstybinės JAV pelno mokesčio lenktynės iki dugno tęsiasi.
Tarptautinių korporacijų ofšoriniai mokesčių žaidimai
Tarptautinės korporacijos pastaruosius dvejus metus užsiima viešųjų ryšių visu teismo spauda, bandydamos įtikinti visuomenę ir politikus, kad JAV pelno mokestis yra didžiausias pasaulyje. Jie ne kartą nurodo mažesnius oficialius pelno mokesčio tarifus visose išsivysčiusiose ekonomikose. Tiesa, dauguma oficialių pelno mokesčio tarifų Europoje, Japonijoje ir kitur yra mažesni už JAV 35 procentų oficialų tarifą.
Tačiau jų pelno mokesčio spragos nė iš tolo nėra tokios dosnios kaip JAV. Be to, daugelio šių šalių valstijų ar provincijų jurisdikcijose taikomi aukštesni oficialūs ir efektyvūs pelno mokesčio tarifai, o korporacijos moka daugiau valstijos-provincijos-rajono lygiu. vidutinė efektyvi norma JAV yra apie 2 proc
Ryškiausias prieštaravimas yra tas, kad JAV korporacijos beveik nemokėjo mokesčių už įmonių pelną, uždirbtą ofšorinėse operacijose, o tuo pat metu JAV uždirbtą įmonių pelną nukreipdavo į savo ofšorines dukterines įmones, kad išvengtų JAV mokesčių mokėjimo. Šis žaidimas tapo įmanomas dėl vidinių įmonės kainodaros manevrų. Tai veikia taip: apmokestinkite JAV operacijoms dideles kainas už prekes, pagamintas jūroje ir importuotas atgal į JAV, kad JAV būtų galima rezervuoti mažai pelno. Tada iš užsienio gautą pelną perkelkite į tas šalis, kuriose taikomos itin žemos mokesčių taisyklės ir tarifus. Užsisakykite pelną ten ir mokėkite mažiausius tarifus. Galiausiai, atsisakykite mokėti JAV užsienio pelno mokestį net už sumažėjusį pelną, užregistruotą ofšorinėje įmonėje.
Įmonių kainodaros žaidimai, kuriais pelnas perkeliamas į ofšorines dukterines įmones, didžiąja dalimi tapo įmanomas dėl IRS mokesčių taisyklės, sukurtos Clinton administracijoje 1995 m. Ši taisyklė vadinama „Check the Box“ spraga. Tai leidžia tarptautinėms JAV įmonėms savo JAV mokesčių formose pažymėti langelį, kuriame nurodoma, kad įmonės užsienyje esanti dukterinė įmonė yra neatsižvelgiama į subjektą mokėti mokesčius. Susijusi „Look Through“ spraga leidžia bendrovei perkelti pelną tarp dukterinių įmonių, vykdant operacijas ofšorinėse operacijose.
Kai kurios mėgstamiausios užsienio uždirbto pelno maišymo vietos yra Airija, Nyderlandai ir Bermudai. Pirmenybė teikiama Nyderlandams, nes ji leidžia įmonei išvengti visų išskaičiuojamų mokesčių, tai vadinama Olandijos sumuštiniu. Sumaišykite pelną ten, o tada į Airiją su 5–6 procentų efektyviu mokesčių tarifu. Dar geriau, pirmiausia įregistruokite įmonę Airijoje ir iš pradžių užrašykite visą ofšorinį pelną. Perkelkite pelną per Airiją į Bermudus, kur efektyvi norma yra beveik lygi nuliui, o bendra spraga vadinama dviguba airiška. Arba kaip apie olandišką sumuštinį su dvigubu airišku? Visa tai skamba juokingai, bet taip nėra. „Apple Corporation“ pernai išvengė 9 milijardų JAV dolerių JAV mokesčių, tokiu būdu manipuliuodama savo pelnu. Ir atminkite, kad tai ne tik tikrasis pelnas, uždirbtas ofšorinėje įmonėje, bet ir JAV de facto pelnas, perkeltas į ofšorines dukterines įmones, taikant vidines įmonės kainodaras, o tada pelnas buvo perkeltas į mažas mokesčių vietas, tokias kaip Nyderlandai, Airija ir Bermudai. „Google Corp.“ yra dar vienas protingas susitarimų manipuliatorius, visas savo užsienio pajamas uždirbantis Airijoje, o jas nukreipiantis per Nyderlandus, kad išvengtų visų išskaičiuojamų mokesčių.
2004 m. rezultatas buvo daugiau nei 650 mlrd. pažvelgė į kitą pusę ir leido tai tęsti.
2001–03 m. George'as W. Bushas Kongrese taip pat sumažino mokesčius, apimdamas mokesčių mažinimą gyventojų pajamoms apskritai ir kapitalo prieaugio bei dividendų mokesčiams, ypač turtingiems investuotojams. Apskaičiuota, kad per ateinantį dešimtmetį mokesčių sumažinimas siekė daugiau nei 3 trilijonus USD, iš kurių daugiau nei 80 procentų atiteko turtingiausiems JAV namų ūkiams. Tuos pačius Bušo mokesčių sumažinimus 2010–2012 m. Obamos administracija pratęsė dvejiems metams, o tai JAV iždui kainavo dar 450 mlrd. Remiantis Kongreso biudžeto biuro tyrimų padaliniu, numatomos papildomos išlaidos JAV iždui, kad būtų pratęstas tas pats Bušo mokesčių sumažinimas dar dešimtmečiui, 2012–2022 m., buvo 4.6 trilijono USD daugiau. 1 m. sausio 2013 d. „Fiscal Cliff“ sandoris padidino 4 trilijonus USD iš tų 4.6 trilijonų. Tai yra daugiau nei 7 trilijonai USD mokesčių sumažinimai, praeityje ir ateityje, kurių didžioji dauguma yra naudingi turtingiems investuotojų namų ūkiams JAV, tačiau visa tai reiškia gyventojų pajamų mokesčio mažinimą. Pelno mokesčio mažinimas nuo 2001 m. yra dar vienas papildomas sumažinimų rinkinys.
2002 m. Bushas taip pat sumažino įmonių mokesčius šimtais milijardų dolerių, priimdamas naujas taisykles, skirtas paspartinti įmonių nusidėvėjimo nurašymą. Verslo įrangos nusidėvėjimo nurašymas yra dar vienas įmonės pelnas po mokesčių, kuris neparodomas pastarosiose sumose. Tai pajamos, kurias korporacijos pasilieka, bet turi būti panaudotos vėlesnėms investicijoms į įrangą ir įrangą. Tačiau tas reinvestavimas gali įvykti ofšorinėje zonoje, nebūtinai JAV. Taip atsitiko, nes nuo 2001 m. JAV korporacijų tiesioginės investicijos išaugo, o investicijos JAV sustojo.
Busho administracija 2002 m. sumažino verslo mokesčius, paspartindama nusidėvėjimą, o 2004 m. dar kartą sumažino pelno mokestį. Tuo pat metu 2004 m. Bushas paskelbė mokesčių atleidimą tarptautinėms korporacijoms jų užsienio pelnui, kuris dabar sukauptas daugiau nei 650 mlrd. Tada tarptautinėms įmonėms buvo pasiūlytas saldus sandoris: grąžinti dalį 650 milijardų dolerių atgal į JAV ir sumokėti tik 5.25 procento oficialų pelno mokestį, o ne oficialų 35 procentų tarifą. Išankstinė sandorio sąlyga buvo ta, kad repatrijuotos lėšos turėjo būti reinvestuojamos į JAV, kad būtų sukurtos darbo vietos. Apie 300 milijardų JAV dolerių iš visos sumos buvo grąžinta į tėvynę, tačiau faktinė palūkanų norma buvo tik 3.6 procento, o ne net sumažinta 5.25 procento. Pinigai nebuvo išleisti investicijoms ir darbo vietų kūrimui JAV Vietoj to, jie daugiausia buvo naudojami akcijų atpirkimui ir konkurentų susijungimams bei įsigijimams finansuoti.
Šis saldus sandoris sukūrė precedentą. Tarptautinės korporacijos grįžo prie pirmiau nurodytų kainų nustatymo praktikos spragų ir toliau kaupė dar didesnį pelną. Šiandien pelnas ir grynieji pinigai, sukaupti ofšorinėse neapmokestinamose dukterinėse įmonėse, į kuriuos neatsižvelgta, ir išplukdyti į Airiją bei kitas vietas, yra ne mažiau kaip 2 trilijonai USD. 2009 m. ir 2012 m. buvo leista tęsti šią praktiką valdant B. Obamai ir vėl 2013 m., kai 2012 m. sausio mėn. buvo sudarytas naujausias „Fiscal Cliff“ mokesčių susitarimas. Vien 183 m. tarptautinių korporacijų ofšorinių grynųjų pinigų krūva buvo papildyta dar XNUMX mlrd. USD.
Bent jau pastaruosius dvejus metus tarptautinės korporacijos bandė pakartoti 2004 m. iš Busho sudarytą saldų susitarimą. Jie vėl užsiima lobizmu Kongrese ir buvo pateikti įstatymų projektai, leidžiantys vidutiniškai 8 procentų repatriacijos mokestį, jei jie sugrąžins dalį 2 trilijonų dolerių, dabar laikomų ofšoruose. Tuo pačiu metu tarptautinės korporacijos stengiasi nuolat pasaldinti savo pelno mokesčio scenarijų dar dosnesnėmis sąlygomis. Jie nori mokesčių taisyklių, kurios iš tikrųjų panaikintų visus JAV įmonių pajamų mokesčius, perkeldamos JAV prie vadinamosios teritorinės mokesčių sistemos. Tai reiškia, kad jie nemokės JAV mokesčių už pajamas, uždirbtas ofšoruose. Tai leistų dar daugiau JAV uždirbto pelno nukreipti į ofšorines dukterines įmones per vidinius kainodaros žaidimus ir mokėti net mažiau nei tik 2–4 procentus nuo ofšorinio pelno, kurį jos moka šiandien. Taigi šiandien galiojantis 12 procentų JAV pelno mokesčio tarifas dar labiau sumažėtų. Dėl beveik visiško JAV pelno mokesčio panaikinimo JAV bendros federalinės mokesčių pajamos sumažėtų nuo 60 iki 100 milijardų JAV dolerių per metus. Taip pat svarbu, kad tarptautinėms korporacijoms būtų sukurta nauja didelė paskata dar daugiau JAV darbo vietų perkelti į užsienį.
Mokesčių kodekso kapitalinio remonto įstatymo projektas
Kad ir kaip atrodo neįtikėtina, šis pasiūlymas turi beveik visišką Kongreso respublikonų ir daugelio demokratų palaikymą. Pasiūlymai įtraukti į teisės aktus, kurie dabar sparčiai juda abiejuose Kongreso rūmuose, kaip siūlomo didelio Mokesčių kodekso pertvarkymo dalis. Kitas svarbus pelno mokesčio sumažinimas, įtrauktas į šį teisės aktą, kurį visiškai palaiko abi šalys ir jau pasiūlė Obamos administracija, yra oficialaus pelno mokesčio tarifo sumažinimas nuo dabartinių 35 procentų iki 28 procentų (arba net mažesnis, kaip siūlo House Ways & Means). kėdė, David Camp). Visos pusės palaiko bent 28 procentų sumažinimą. Jei tai būtų priimta, tai reikštų dar mažesnį efektyvų JAV pelno mokesčio tarifą nei dabartinis 12 procentų ir dar mažiau sumokėtų pelno mokesčių ateityje. Ir jei teritorinio mokesčio pasiūlymas, panaikinantis beveik visus tarptautinius įmonių apmokestinimus, taip pat būtų priimtas kaip Mokesčių kodekso peržiūros dalis, tai dar labiau sumažintų faktinį pelno mokesčio tarifą ir pelno mokesčio mokėjimus federalinei vyriausybei.
Nelabai tikėtina, kad iki 2012 m. pabaigos arba 2014 m. įvyks esminis mokesčių kodekso pertvarkymas. Tai buvo paskelbta pagrindiniu teisės akto pasiūlymo tikslu abiejų partijų Kongrese anksčiau šiais metais, prieš tai, kai pastaruoju metu 2013 m. rugsėjo–spalio mėn. prasidėjo skolos lubų ir vyriausybės uždarymo žlugimas. Ir, kaip šis rašytojas ne kartą prognozavo, Mokesčių kodekso pertvarkymas gali padėti - ekonominiai klijai galutiniam deficito ir skolos susitarimui ir susitarimui, kuris dar turi būti sudarytas 2014 m. pradžioje. Tai puiki priedanga Obamos administracijai, kuri siekia tam tikros politinės priedangos dūmų ir veidrodžio simbolių mokesčių spragų mažinimo priedangoje. Obamos siūlomą pelno mokesčio tarifą sumažinti nuo 35 procentų iki 28 procentų. Tai taip pat galėtų būti priedanga dešiniajai Teapublican frakcijai JAV Atstovų rūmuose, leisdama teigti, kad kitas deficito susitarimas teoriškai buvo neutralus mokesčių srityje (jei ne iš tikrųjų). Tada abi pusės sumažintų išlaidas socialinei apsaugai ir „Medicare“, o gynybos mažinimas būtų atkurtas pagal ankstesnį jau įsigaliojusį susitarimą dėl išlaidų mažinimo. Tada abu grįžta namo skelbdami pergalę, o korporacijos galiausiai sumoka mažiau mokesčių, o Vidurio Amerika gauna mažiau išmokų. Tai, kad JAV tarptautinės įmonės nemoka daugiau nei jų tarptautiniai konkurentai kitose šalyse, nereiškia, kad įmonių apmokestinimas visame pasaulyje nemažėja praktiškai visur. Tai yra. Tiesiog JAV tarptautinės bendrovės sumažino savo efektyvų mokesčių tarifą dėl didžiulių spragų ir tiesioginio atsisakymo mokėti mokesčius, o kitos šalys nusprendė sumažinti oficialų mokesčių tarifą savo korporacijoms.
Tiesą sakant, vyksta pasaulinės pelno mokesčio lenktynės iki apačios, analogiškos lenktynėms dėl JAV valstijų. Airijos, Nyderlandų ir kitų nacionalinių valstybių, veikiančių kaip mokesčių slėptuvės, atvejai yra didelis iššūkis Vakarų ekonomikoms, kuriose mokestinės pajamos visais lygmenimis patiria spaudimą, nes nuo 2009 m. ekonomikos atsigavimas yra anemiškas, trumpas ir lėtas. Vos augančios ekonomikos nekurti įmonių ar darbo vietų, kurios moka mokesčius. Nepakankamas sukuriamų darbo vietų apimtys yra vis daugiau mažai apmokamų, ne visą darbo dieną dirbančių, sąlyginių paslaugų sektoriaus darbo vietų. Tai reiškia, kad bus mažesnės federalinės mokesčių pajamos. Tai savo ruožtu reiškia lėtą arba sustingusį pajamų augimą, o tai reiškia mažą vartojimą. Dėl to korporacijos investuoja kitur ofšorinėse šalyse į sparčiau augančias besivystančias rinkas, o ne į JAV, Europą ar Japoniją, kaip yra. Tai tampa nenaudingu mažų pajamų ir mažo augimo ciklu, skatinančiu darbo vietas, investicijas ir įmonių veiklą nukreipti iš konkurentų į savo ekonomiką. Pagrindinis būdas nukreipti yra įmonių mokesčių mažinimas.
Europoje ir kitur pradėjo ryškėti kai kurios menkos pastangos pristabdyti pasaulines pelno mokesčio lenktynes iki dugno. Tačiau iki šiol pastangos nedavė daug apčiuopiamų rezultatų.
Keturi įmonių mokesčių mitai
Mitas #1: JAV tarptautinės korporacijos moka didžiausius tarifus pasaulyje. Kai koreguojama dėl mokesčių spragų, ofšorinio pelno ir mokesčių manipuliavimo, taip nėra. Be to, teiginiai, kad JAV korporacijos moka daugiau, beveik visada nepaiso bendro pelno apmokestinimo kitose šalyse vaizdą. Dažnai provincijos ir kitos rajonų lygio politinės jurisdikcijos verčia korporacijas mokėti daugiau nei JAV valstijos, o jų dabartiniai efektyvūs tarifai yra maži vienženkliai.
Mitas #2: Sumažinkite 35 procentų pelno mokesčio tarifą ir JAV tarptautinės korporacijos sugrąžins didžiąją dalį savo dabartinių 2 trilijonų dolerių ofšorinių grynųjų pinigų atsargų.. Tai sukurs investicijas ir darbo vietas JAV bei daugiau federalinių mokesčių pajamų. Tikėkite tuo tik tuo atveju, jei tikite, kad JAV tarptautinės korporacijos kažkaip pasikeitė etiškai nuo 2004 m. manipuliavimo šiuo pasiūlymu. Jie turi precedentą, su kuriuo žinojo anksčiau. Nėra jokios priežasties manyti, kad jie vėl nesielgs taip pat, ir tai apima repatrijuoto pelno panaudojimą akcijoms ir konkurentams supirkti. Kitas jų tikrųjų ketinimų rodiklis yra dabartinis jų griežtas spaudimas dėl teritorinės mokesčių sistemos.
Mitas #3: Verslo mokesčių mažinimas kuria darbo vietas. Nuo 2001 m. gauti įrodymai yra įtikinami, kad mokesčių mažinimas korporacijoms nesukuria darbo vietų – bent jau ne JAV. JAV jau daugiau nei dešimtmetį susiduria su rimta, struktūrine ir lėtine darbo vietų kūrimo problema. Verslo mokesčių sumažinimas trilijonais dolerių nesukūrė daugiau darbo vietų. Nepaisant to, kad nuo 20 m. JAV gyventojų skaičius išaugo 2000 mln. plius, darbo jėgos dydis išlieka maždaug toks pat. Be to, gerai apmokamų darbo vietų gamybos ir statybos srityse ir toliau nerimą keliančiu greičiu nyksta. Iš beveik 18 mln. dirbančių gamyboje 2000 m. šiandien liko mažiau nei 12 mln. Be to, yra tvirtų įrodymų, kad daugiau mokesčių sumažinimo virsta investicijomis užsienyje, o JAV įmonių mokesčių mažinimas nekuria darbo vietų, o jas naikina. Jei JAV tikrai rimtai žiūrėtų į verslo mokesčių mažinimą ir darbo vietų kūrimą, verslui nebūtų sumažinta nė cento mokesčių, kol nebus sukurtos darbo vietos. Mokesčių mažinimas po darbo vietų sukūrimo, o ne anksčiau. Tai taip pat neleistų korporacijoms reikalauti mokesčių sumažinimo už investicines darbo vietas, sukurtas užsienyje, kaip tai daroma dabar.
Mitas #4: Korporacijos dabar moka dvigubo mokesčio sumas. Šis argumentas yra tas, kad tiek įmonių pelnas, tiek pelnas, paskirstomas akcininkams kapitalo prieaugio ir dividendų pavidalu, yra apmokestinamas. Taigi abu yra dvigubai apmokestinami, apmokestinant asmenis už kapitalo prieaugį – dividendus ir apmokestinant bendroves už pradinį pelną kaip pelną.
Tačiau jei korporacinė Amerika nori išlaikyti teisinį korporacijų priskyrimą asmenims (įmonės asmenybė) ir visus savo politinius bei ekonominius pranašumus, dvigubo apmokestinimo problemos nėra. Visi asmenys yra apmokestinami. Kodėl korporacijos, kaip asmenys, neturėtų būti apmokestinamos? Arba turtingi akcininkai, gaunantys kapitalo prieaugį iš akcijų supirkimo ir dividendų išmokėjimo, neapmokestinami. Jei abu yra asmenys, apmokestinami abu. Jei įmonių apologetai nori panaikinti dvigubą apmokestinimą, jie turėtų pasiūlyti panaikinti ir įmonės asmenybę.
Mokesčių reformos pasiūlymai
Pateikiame trumpą sąrašą pasiūlymų, kaip pakeisti įmonių apmokestinimo mažėjimą ir priversti korporaciją Ameriką sumokėti savo sąžiningą dalį, grąžinant 32 procentus visų federalinių mokesčių pajamų per ankstesnius dešimtmečius, baigiant lenktynes dėl dugno ir padidinant 1 trilijoną USD per metus. metų, kurie panaikintų visus federalinio ir valstybės biudžeto deficitus.
Pasiūlymas #1: Padarykite efektyvų pelno mokesčio tarifą 32 proc– oficialus kursas, galiojantis 1954 m. Padarykite jį fiksuotu ir pašalinkite visas 80–100 dabartinių specialių spragų.
Pasiūlymas #2: Pašalinkite visus DTA (atidėtų mokesčių koregavimai), leidžiantys korporacijoms mokėti dabartinius ir būsimus mokesčius iš anksčiau sukauptų mokesčių kreditų. Pabaigos penkerių metų vidurkis.
Pasiūlymas #3: reikalauti, kad tarptautinės korporacijos sumokėtų visą 35 procentų tarifą nuo užsienio pajamų, įskaitant 2 trilijonus dolerių, šiandien laikomus ofšorinėse dukterinėse įmonėse. Jei jie atsisako sumokėti grąžinamus mokesčius už 2 trilijonus dolerių, taikykite 50 procentų tarifą visoms prekėms, kurias gamina jūroje, ir bandys importuoti atgal į JAV, kol bus sumokėtas mokestis.
Pasiūlymas #4: įvesti finansinių sandorių mokestį abiem finansinėms korporacijoms ir nefinansinių korporacijų, kurių metinis uždarbis didesnis nei 10 mln. USD arba daugiau nei 500 darbuotojų, investicijų portfelio operacijos (investicijos į finansinius vertybinius popierius). Šis finansinių sandorių mokestis apima 1 procento mokestį už visus akcijų sandorius, 100 USD mokestį už kiekvieną 10,000 1 USD vertės įmonių obligacijų sandorius, 1 procento mokestį už visus ne biržos išvestinių finansinių priemonių sandorius ir XNUMX procento mokestį visai mažmeninei užsienio valiutai. pirkinių.
Pasiūlymas #5: 0.25 procento padidinkite Medicare darbo užmokesčio mokestį iš karto iki 1.7 proc., o po dešimties metų – dar 0.25 proc.
Pasiūlymas #6: įvesti 2 procentų pridėtinės vertės mokestį verslui, iš kurių gautos pajamos būtų skirtos Nacionaliniam 401k fondui, kuris yra Socialinės apsaugos patikos fondo E dalis, sukurti.
7 pasiūlymas: įvesti tarpvalstybinį išlyginimo mokestį. Nustatyti federalinį rekomenduojamą 7 procentų valstybės lygio efektyvų pelno mokesčio tarifą. Valstybės, kurios sumažina mokesčius, kad korporacijos kitoje valstijoje persikeltų į savo valstiją, trejus metus turi sumokėti pusę skirtumo į federalinį fondą, skirtą pajamoms ir darbuotojų, perkeltų toje valstijoje, iš kurios įmonė persikėlė, perkvalifikavimui. Perkelianti korporacija turi sumokėti antrąją pusę.
8 pasiūlymas. Įvesti kompensacinį tarifą prekių ir paslaugų importui iš tų šalių, kurių efektyvus mokesčių tarifas yra mažesnis nei 10 procentų vidutinio efektyvaus pelno mokesčio tarifo 10 didžiausių prekybos partnerių valstybių.
Neabejotinai bus pareikštas kaltinimas, kad ankstesni pasiūlymai šiuo metu JAV politiškai neįgyvendinami. Tai yra tiesa. Tai reiškia, kad iš tų politinių partijų ir jų atstovų, atsakingų už pelno mokesčio panaikinimą, negalima tikėtis, kad jie išspręs savo pačių susikurtas problemas. Nė vienas iš dviejų šiandieninės JAV įmonių interesų partijos sparnų nepateikia sprendimo. Taip pat nedaro mažumos frakcijos kiekviename sparne. Kiekvienas savaip siūlo sprendimus, kurie prilygsta grįžimui į praeitį netikrą aukso erą, kuri nebėra aktuali ar įmanoma.
Tikrasis sprendimas turi prasidėti sukūrus naują paprastų demokratinį judėjimą – ir politinę partiją, kurią sudarys ir jam atstovauja, – kuri dalyvaus masiniuose protestuose ir sieks posto, siekdama perimti institucinės politinės galios svertus, būtinus įgyvendinti. tokius pasiūlymus.
Liberalų, kairiųjų ir progresyvios politikos bėda JAV šiandien yra vieno klausimo politika, kuri yra lengvai atstumiama, pasirenkama ir atgrasoma. Nesuskaičiuojami Amerikos judėjimai dėl vienos problemos turi susijungti po viena politine vėliava. Šiandien Amerikoje netrūksta politinio nepasitenkinimo. Trūksta tik gyvybingos politinės organizacijos. Nuorodų nėra. Yra tik DABAR – kito kelio nėra.
Z
Jackas Rasmusas yra autorius Obamos ekonomika: atsigavimas nedaugeliui ir radijo laidos „Alternatyvios vizijos“ „Progressive Network“ vedėja. Jo svetainė yra www.kyklos productions.com ir tinklaraštis jackrasmus.com. Jo Twitter rankena yra #drjackrasmus.