全球最低税率的技术细节无疑非常复杂,但对于瑞士的每一位财政爱国者来说,其计算却非常简单。 瑞士前财政部长乌利·毛雷尔(最近辞职)是民族主义右翼“瑞士人民党”的长期重要人物之一。 他 制成 快速计算:“如果瑞士不接受额外的资金,其他国家就会接受。”
然而,如果你为全球税收正义欢呼,你就必须颠倒计算。 如果瑞士不接受的话,瑞士公司的子公司或附属机构所在的南半球国家才能收到这笔钱。 也就是说,如果瑞士不引入国内最低补充税 (DMTT),这是该国将 GloBE 规则转化为国家税法的主要工具(其他工具是收入包含规则 (IIR) 和少税支付规则(UTPR),这在瑞士背景下并不重要)。 与上一次 OECD 公司税改革 BEPS I 不同,这次 OECD、G20 和欧盟不再依靠“黑名单”来激励各国加入 GloBE 俱乐部。 相反,他们依赖的是经济激励措施,瑞士前财政部长在上面用他自己的优雅方式总结了这一点。
瑞士的税收政策建立在激进的财政民族主义之上
理论上,瑞士可以自由考虑其他国家的利益,因为其跨国企业的大量经济活动都在这些国家进行。 但这样的考虑根本不是这样的。 去年15月,瑞士议会决定将经合组织最低税收规则转化为所谓的“国家补充税”,即瑞士版的国内最低补充税(DMTT)。 这将使迄今为止受益于低于15%的有效企业税率(即所有扣除后的应税利润税率)的瑞士跨国企业缴纳补充税,从而提高有效企业税率。经合组织的最低税率为 11%。 像瑞士楚格州嘉能可这样的大宗商品贸易商一直享受着4%的极低税率,未来将不得不为其在楚格州报告的利润缴纳15%的补充税。 到目前为止一切顺利——跨国企业将为其利润缴纳更多税,尽管 XNUMX% 的税率仍然低得可怜。
但从发展政策的角度来看,国内最低附加税有一个很大的问题。 如果瑞士对跨国公司的当地总部和子公司实行这一规定,那么根据经合组织新规则,该公司也设有子公司的其他国家就不能再这样做了。 如果瑞士对嘉能可位于楚格的总部实行国内最低补充税,那么其他国家就不能对嘉能可在其境内运营的任何子公司征收补充税。
这对于经合组织新的最低税在全球的影响非常重要。 众所周知,瑞士是跨国企业的主要全球中心之一。 这是一个国家 全球跨国公司密度最高是世界上一些最大的金融公司(如瑞银、瑞士信贷、苏黎世、瑞士再保险)、制药行业(诺华和罗氏)、食品(雀巢)以及最后但绝对的知名企业的所在地。尤其是大宗商品交易(嘉能可、托克、维托等)。 与此同时,瑞士也是最臭名昭著的保密管辖区之一。 它在榜单上排名第二 金融保密指数,一份最合谋帮助个人向法治隐匿财务的国家排名,在全球排名第五 企业避税天堂指数,这是对帮助跨国公司少缴企业所得税最严重的国家进行的排名。
这一切意味着,目前因使用瑞士避税天堂服务的跨国企业而损失税收的国家将无法根据经合组织的全球最低税收规则来恢复税收损失。 相反,可耻的是,经合组织的新规则将奖励瑞士长达数十年的有害行为,而跨国企业却像往常一样继续少缴税款,特别是在南半球国家。
瑞士推出经合组织新规则在全球引起反响
对于世界来说,上述情况带来了坏消息,原因如下:
- 几家瑞士跨国公司正在南半球创造价值,其利润税率一般在 25% 至 35% 之间。 经合组织最低税的引入既不能防止国际层面上的利润转移,也不能防止瑞士境内的利润转移。 15%的税率对此来说太低了。 21年春季经合组织谈判期间,美国试图将最低税率固定为2021%后,瑞士与爱尔兰、卢森堡等其他低税司法管辖区一起积极谈判下调最低税率,并推动国内最低附加税。 这显示在 信 2021 年秋季,瑞士财政部长向经合组织秘书长马蒂亚斯·科尔曼提出了这一建议。目前低得多的 15% 最低税率并不能阻止税率较高的国家因瑞士跨国企业的利润转移而损失收入。
- 瑞士-卢森堡农产品贸易商 Socfin 的案例说明了瑞士跨国企业将利润从低收入国家转移到瑞士的方式。 2021年 报告 瑞士民间社会组织 Bread for All(现为 HEKS/EPER)、Alliance Sud 和德国“Netzwerk Steuergerechtigkeit”(德国税务正义网络)表明,该公司并未在其创造价值的地方(即利比里亚、相反,Socfin 将其利润记入税率最低的地方,例如瑞士和其他企业避税天堂。 2019 年,经济学家 Petr Janský 和 Miroslav Palanský 的一项研究报告称,每年至少有约 80 亿欧元的利润从发展中国家转移到瑞士等低税率司法管辖区。 由于瑞士避税天堂的保密性以及来源国数据的缺乏,这些钱到底有多少最终流入了瑞士,我们无法得知。 但显而易见的是,像瑞士这样的企业避税天堂,不断为跨国企业将利润转移到自己身上,不断制定新的激励措施,损害了其他国家的利益,同时,它们也将利用经合组织的新规则来征收税收。输给了它们带来的利润转移。
- 瑞士确实是跨国企业的避税天堂。 根据 “无国界经济学家”去年,跨国公司向瑞士转移了111亿美元的利润。 瑞士征收的 39 亿美元企业税收中,22.7% 来自转移到该国的利润。 但如前所述,由于瑞士企业避税天堂的保密性,我们不得不假设,即使是加布里埃尔·祖克曼(Gabriel Zucman)及其同事也无法捕获流入这个西欧小国的所有资金。 然而,像 Socfin 这样的案例表明,这种利润转移的相应金额预计会高得多。
- 如果瑞士实行经合组织的最低税率,它将剥夺瑞士公司子公司所在的南半球国家根据 GloBE 规则对这些公司征税的权利。 这些国家将不再对瑞士集团的子公司采取单边措施,例如对集团内部跨境支付征收9%以上的预扣税(这是经合组织新规则仍然允许的门槛)。
经济上处于不利地位的南方国家不仅会因OECD的改革而两手空空,而且其税收政策的独立性也将进一步受到限制。 为了至少减轻经合组织最低税收规则所规定的全球不公正现象,南方联盟于 2022 年 XNUMX 月提议将瑞士预计产生的额外收入的一部分返还给全球南方的低收入国家。 这可以通过国际合作融资工具或国际气候融资轻松实现。 在一个开放的 邮件 自 2022 年 XNUMX 月起,非洲税务机关协会 (ATAF) 的高级代表支持南方联盟的这一提议。 然而,在议会对瑞士法案的讨论中,没有人关注瑞士国内最低补充税将对南半球国家产生的溢出效应。 类似的事态发展也可能是尼日利亚和肯尼亚等重要非洲经济体宣布不会引入最低税的原因之一。 然而,正如所见,当他们与总部设在一个国家(如瑞士想要做的)引入国内最低补充税的国家打交道时,这对他们没有什么帮助。 额外的税收收入在那里产生,并且该国及其子公司的征税权受到限制。
利润转移带来的收入将使利润转移者受益
更糟糕的是,瑞士已经计划利用国内最低补充税的额外收入来奖励逃税者。 瑞士新规迫使联邦和州政府利用额外收入进一步提高瑞士“竞争力”(在全球比较中,它已经是 最高)。 这些“改进”可以包括减少资本税或个人所得税(特别是对于高收入的公司经理)。 还在讨论的还有州税务机关与公司之间新的特别安排,其中国家承担公司的部分运营成本; 针对(制药相关)初创企业的研究促进措施(巴塞尔); 对企业工资的直接补贴。
因此,不仅其他国家的人无法享受瑞士国内最低附加税的好处,大多数瑞士公民也是如此。 瑞士议会中的绿党和社会民主党试图将国内最低补充税的部分额外收入用于补贴儿童保育和健康保险,但没有成功。
所有这一切的结果是,瑞士从国内最低补充税中收取的收入将流回支付该税的公司。 从企业的角度来看,这是一个非常聪明的阴谋:瑞士企业通过将利润转移到瑞士来骗取其他国家的税收,现在却在瑞士用于为这些企业谋取利益。 难怪瑞士经济协会或瑞士控股公司等企业协会不惜一切代价希望进行这项改革——即使乍一看它们的成员必须比以前缴纳更多的税。
总而言之,最初旨在消除利润转移危害的努力已被经合组织扭曲为针对企业避税天堂的奖励计划,以实现利润转移,而这些企业避税天堂已经计划将其奖励转嫁给这样做的公司利润转移。 经合组织的新规则不会结束逐底竞争,而是将其保留在一个完美的、反常的循环中。
公投是最后的机会
瑞士企业不仅剥削工人 污染环境 在全球南方国家,他们通过其业务滥用税收,阻碍这些国家公共服务和基础设施系统的发展。
XNUMX月,瑞士公民将有机会就最低税的引入进行全民公投。 我们南联盟不能接受另一项企业税改革,因为这最终只会让这些无耻的企业受益。 它直接损害了发展中国家。 如果瑞士不实行国内最低补充税,瑞士子公司经营所在的生产国将获得比经合组织新的全球最低税规则更多的征税权利。 因此,南方联盟希望公民能够拒绝该提案,并将其送回政府和议会,以便提出更好的、适合瑞士和全世界人民的提案。
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